2008年注册会计师考试《经济法》试题及答案(1)

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5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。
a.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
b.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
c.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
d.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
参考答案：abcd
答案解析： a、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
试题点评：本题考核的要点是控制测试的内容，属于是审计中的基本原理，这个题目也是需要我们自己总结后掌握的，所以再次强调“总结”对于审计的学习是非常重要的。网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题２（1）；徐永涛老师习题班第10章多选6；徐永涛老师冲刺班第10章考点五；梦想成真应试指南87页多选第10题。

6. 在确定控制测试的范围时，f注册会计师通常考虑的因素有（　）。
a. 总体变异性
b. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
c. 控制的预期偏差
d. 控制的执行频率
参考答案：bcd
答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。
试题点评：本题考核的是控制测试范围的内容。教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校习题班练习中心多选第9题；徐永涛老师冲刺班第10章考点九；梦想成真应试指南87页多选第12题。

7.假设f注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，f注册会计师可以实施的审计程序有（　）。
a. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
b. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
c. 测试已公司对控制的监督
d. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
参考答案：ab
答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
试题点评：本题考核的是控制测试的时间的内容，教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第２；徐永涛老师冲刺班第10章考点七；梦想成真应试指南多选16中涉及。
　
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。f注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。
a. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性
b. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
c. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
d. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
参考答案：abd
答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
试题点评：本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。教材中有原文啊，仔细看教材，对于考试还是有很大帮助的。

（三）g注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，g注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9. 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（　）。
a. 考虑是否存在舞弊风险因素
b. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
c. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息
d. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
参考答案：abcd
答案解析： 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。
试题点评：本题考核的是舞弊导致的财务报表重大错报风险的题目，在教材中对于相关内容有具体的解释和说明，可以建立在理解的基础上，进行记忆和掌握。    

10. 在对舞弊风险进行评估后，g注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，g注册会计师通常实施的审计程序有（　）。
a. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
b. 复核会计估计是否合理
c. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
d. 对相关控制活动的运行有效性进行测试
参考答案：abc
答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
试题点评： 本题考核的内容是针对管理层凌驾于控制之上的风险事实的程序，属于是教材原文，在教材ｐ250页有对应的内容。网校徐永涛老师习题班第11章多选6；徐永涛老师冲刺班第11章考点九有涉及。


11. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，g注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（　）。
a. 对账面金额较小的存货实施监盘程序
b. 不预先通知存货监盘地点
c. 对销货交易的具体条款进行函证
d. 对大额应收账款进行函证
参考答案：bc
答案解析： 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
试题点评：本题考核的内容是增加审计程序不可预见性的方法，同样属于是教材中的内容，在教材中可以找到原文规定或范例，所以只要将教材读熟，应该是没有问题的。网校徐永涛老师冲刺班第11章考点七；模拟（一）单选２（２）均有涉及。

12.在实施审计过程中，g注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，g注册会计师应当采取的措施有（　）。
a. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
b. 直接向监管机构报告
c. 尽早向庚公司治理层报告
d. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
参考答案：acd
答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（１）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（２）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。
试题点评： 本题考核的内容是发现管理层舞弊对审计工作的影响，同样属于是教材中的内容，在教材中可以找到原文规定，所以只要将教材读熟，应该是没有问题的。网校杨闻萍老师习题班第11章例题２判断题；徐永涛老师习题班第11章多选2；习题班练习中心第11章多选14；徐永涛老师冲刺班第11章考点八和十；模拟（四）单选４（１）中均有涉及。

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三、判断题（本题型共12题。在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共12分。） 
1.注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一合伙制会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因出具虚假审计报告造成会计师事务所债务80万元。对该笔债务，甲、乙应承担无限连带责任，丙应以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任。  （    ）
参考答案：√
答案解析：本题考核特殊普通合伙企业中合伙人的责任承担。根据规定，一个合伙人或者数个合伙人在执行活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
试题点评：本题与梦想成真－应试指南第二章同步训练习题单选题15题基本相同；与梦想成真－全真模拟试题（六）单选题3基本相同；考试中心模拟试题（四）判断题中有类似的题目；基础班和习题班第十二章练习中心中有所涉及；游文丽老师考前最后串讲中也曾重点提及。

2.在企业国有产权转让中，对涉及的职工安置、社会保险等有关费用，可以在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除。（    ）
参考答案：×
答案解析：本题考核国有产权转让中职工安置的问题。根据规定，企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险费等有关费用，不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除，也不得从转让价款中进行抵扣。
试题点评：本题在梦想成真－应试指南第三章讲义部分p51页中作了重要的提示和概括；游文丽老师考前最后串讲中也曾重点提及。

3.有限责任公司和股份有限公司的法定代表人均可以由公司的经理担任。 （    ）
参考答案：√
答案解析：本题考核公司法定代表人的担任。根据规定，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。

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