本文共12页: 第 8 [9] [10] [11] [12] 页 www.gaofen123.com 考虑相关税费。
⑦12月31日，经独立的软件技术入员测量，甲公司为e公司开发设计专用管理软件的完工程度为70 % o
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到e公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本—软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托f公司代销新款y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购f公司在销售新款y电子产品时回收的旧款y电子产品，每台旧款y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款y电子产品运抵f公司。
12月31日，甲公司收到f公司转来的代销清单，注明新款y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到f公司交来的旧款y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款y电子产品相关的税费。/
⑨ 12月29日，甲公司销售x电子产品30000台，新款y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。x电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款y电子产品的销售价格为每台 0.2万元，成本为每台0.15万元。
(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理:
①2004年9月12日，甲公司与g公司就甲公司所欠g公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿g公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向g公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支
付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为:
借:应付账款400
货:库存商品240
应交税金—应交增值税(销项枕额)51
银行存款20
营业外收入89
②2004年12月6日，甲公司与h公司签订资产:)协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取h公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。h公司生产的小轿车的账面价值为每辆20万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。
甲公司进行会计处理时，对用于:)的4台电子设备，按其公允价值作
为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为:
借:固定资产140.4
货:主营业务收入120
应交税金—应交增值税(销项枕额)20.4
借:主营业务成本104
货:库存商品104
③2004年12月1日，甲公司与j公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向j公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与j公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到j公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。
甲会司进行会计处理时，确认梢售收入并结转相应成本。其会计分录为:
借:银行存款1170
货:主营业务收入1000
应交税金—应交增值税(销项枕额)170
借:主营业务成本560
货:库存商品560
④.2004年6月20日，甲公司被k公司提起诉讼。k公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。
2004年12月3日，法院一审判决甲公司向k公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。
甲公司对该事项未进行会计处理。
( 4 } 2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下:
①1月5日，m公司就其2004年10月购入>
本文共12页: 第 9 [10] [11] [12] 页 www.gaofen123.com 公司的3000台t电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为m公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向m公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批t电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台 0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月10日，n公司就其2004年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意n公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向n公司开具红字增值税专用发票。
甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向n公司支付退货款936万元。
③1月23日，甲公司收到p公司清算组的通知，p公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。p公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。
2004年12月31日之前p公司已进入破产清算程序，根据p公司清算组当时提供的资料，p公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收p公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。/
④1月27日，q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿q公司200万元的经济损失。甲公司和q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2004年9月销售给q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿q公司150万元的损失，并据此在2004年12月31日确认150万元的预计负债。
(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加80万元，其他业务利润50万元，营业费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。
(6)经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为2400万元。
假定:甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。
要求:
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。
(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。
(4)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
(5)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
(6)编制甲公司2004年度的利润表
┌─────────┬───────┐
│项目 │累计数 │
├─────────┼───────┤
│一、主营业务收入 │ │
├─────────┼───────┤
│减:主营业务成本 │ │
├─────────┼───────┤
│主营业务税金及附加│ │
├─────────┼───────┤
│二、主营业务利润 │ │
├─────────┼───────┤
│加:其他业务利润 │ │
├─────────┼───────┤
│减:营业费用 │ │
├─────────┼───────┤
│管理费用 │ │
├─────────┼───────┤
│财务费用 │ │
├─────────┼───────┤
│三、营业利润 │ │
├─────────┼───────┤
│加:投资收益 │ │
├─────────┼───────┤
│营业外收入 │ │
本文共12页: 第 [9] 10 [11] [12] 页 www.gaofen123.com├─────────┼───────┤
│减:营业外支出 │ │
├─────────┼───────┤
│四、利润总额 │ │
├─────────┼───────┤
│减:所得税 │ │
├─────────┼───────┤
│五、净利润 │ │
└─────────┴───────┘
2.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的屯旦25日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%0
2002年至20004年有关交易和事项如下:
(1)2002年度
① 2002年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法入股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。22002年3月10日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③ 2002年4月1日，甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为4%，每年付息一次。发行公告规定，持有入在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每5元面值转换为普通股1股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自2002年4月1日起计息，每年4月2日向持有人支付./
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