四、综合题(本题型共2题。每题21分。本题型共42分。答案中的金额单位以万元表示有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用应付税款法算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。
(1)甲公司2004年1至11月份的利润表如下:
┌─────────┬───────┐
│项目 │1至11月累计数 │
├─────────┼───────┤
│一、主营业务收入 │68800 │
├─────────┼───────┤
│减:主营业务成本 │51600 │
├─────────┼───────┤
│主营业务税金及附加│1100 │
├─────────┼───────┤
│二、主营业务利润 │16100 │
├─────────┼───────┤
│加:其他业务利润 │100 │
├─────────┼───────┤
│减:营业费用 │2400 │
├─────────┼───────┤
│管理费用 │6600 │
├─────────┼───────┤
│财务费用 │490 │
├─────────┼───────┤
│三、营业利润 │6710 │
├─────────┼───────┤
│加:投资收益 │130 │
├─────────┼───────┤
│营业外收入 │860 │
├─────────┼───────┤
│减:营业外支出 │680 │
├─────────┼───────┤
│四、利润总额 │7020 │
├─────────┼───────┤
│减:所得税 │2100 │
├─────────┼───────┤
│五、净利润 │4920 │
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(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:
①12月2日，甲公司与a公司签订合同，向a公司销售r电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到a公司支付的货款702万元并存入银行。
甲公司于2005年1月2日将200台r电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。
② 12月3日，甲公司向b公司销售x电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到b公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因x电子产品的包装质量问题同意给予b公司每台0.004万元的销售打袱上。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向b公司开具红字增值税专用发票。
③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元入民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元入民币。
④12月1日，甲公司与c公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下:甲公司向c公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；c公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60 %，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵c公司，c公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。
电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
⑤ 12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费240万元。乙公司2004年平均占用甲公司资金4000万元，协议约定的年资金使用费率为6% 0 2004年一年期银行存款利率为2.25%0
⑥12月10日，甲公司与d公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给d公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为109万元，未计提减值准备。
12月15日，甲公司又与d公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。
12月20日，甲公司收到d公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。
⑦12月31日，经独立的软件技术入员测量，甲公司为e公司开发设计专用管理软件的完工程度为70 % o
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到e公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本—软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托f公司代销新款y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购f公司在销售新款y电子产品时回收的旧款y电子产品，每台旧款y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款y电子产品运抵f公司。
12月31日，甲公司收到f公司转来的代销清单，注明新款y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到f公司交来的旧款y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款y电子产品相关的税费。
⑨ 12月29日，甲公司销售x电子产品30000台，新款y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。x电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款y电子产品的销售价格为每台 0.2万元，成本为每台0.15万元。
(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理:
①2004年9月12日，甲公司与g公司就甲公司所欠g公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿g公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向g公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支
付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为:
借:应付账款400
货:库存商品240
应交税金—应交增值税(销项枕额)51
银行存款20
营业外收入89
②2004年12月6日，甲公司与h公司签订资产:)协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取h公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。h公司生产的小轿车的账面价值为每辆20万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。
甲公司进行会计处理时，对用于:)的4台电子设备，按其公允价值作
为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为:
借:固定资产140.4
货:主营业务收入120
应交税金—应交增值税(销项枕额)20.4
借:主营业务成本104
货:库存商品104
③2004年12月1日，甲公司与j公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向j公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与j公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到j公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。
甲会司进行会计处理时，确认梢售收入并结转相应成本。其会计分录为:
借:银行存款1170
货:主营业务收入1000
应交税金—应交增值税(销项枕额)170
借:主营业务成本560
货:库存商品560
④.2004年6月20日，甲公司被k公司提起诉讼。k公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。
2004年12月3日，法院一审判决甲公司向k公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。
甲公司对该事项未进行会计处理。
( 4 } 2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下:
①1月5日，m公司就其2004年10月购入甲公司的3000台t电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为m公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向m公司开具红字增值税专用发票。
甲公司销售该批t电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台 0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月10日，n公司就其2004年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意n公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向n公司开具红字增值税专用发票。
甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向n公司支付退货款936万元。
③1月23日，甲公司收到p公司清算组的通知，p公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。p公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。
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